法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務總局西寧市稅務局稽查局根據(jù)上級部門推送線索，依法查處青海方雄建材化工有限公司（以下簡稱“方雄建材”）虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，2021年至2024年，青海方雄建材化工有限公司利用大量“富余票”，對外虛開增值稅專用發(fā)票，并通過隱匿收入、虛假申報等方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款97.75萬元。2025年8月，國家稅務總局西寧市稅務局稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對青海方雄建材化工有限公司開具的727份增值稅專用發(fā)票行為認定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計231.10萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機關進一步偵辦。同時，稅務部門已依法對53戶下游企業(yè)開展調(diào)查核實或立案檢查。 

多維數(shù)據(jù)亮紅燈 疑點鎖定虛開嫌疑 

前期，國家稅務總局西寧市稅務局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)方雄建材涉稅數(shù)據(jù)存在風險。經(jīng)交叉研判，三重疑點直指公司違法嫌疑。 

檢查人員分析該公司申報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其購進原料配比嚴重失衡。該公司主營速凝劑、減水劑等建材產(chǎn)品，但其申報數(shù)據(jù)與行業(yè)常態(tài)存在顯著偏差：原材料購進中，白糖采購占比高達70%以上，而通過行業(yè)調(diào)研確認，速凝劑、減水劑生產(chǎn)以化工原料為主，白糖僅在特殊工藝中少量添加，正常配比不超過2%。如此懸殊的占比明顯違背生產(chǎn)規(guī)律。 

此外，該公司票流、資金流與申報數(shù)據(jù)存在明顯偏差。檢查人員整合公司上下游發(fā)票數(shù)據(jù)、對公賬戶、個人賬戶銀行流水與公司納稅申報數(shù)據(jù)開展交叉比對，發(fā)現(xiàn)個人賬戶存在大量收款且未開具發(fā)票，納稅申報中也未確認應稅收入，數(shù)據(jù)鏈條無法形成閉環(huán)。 

同時，檢查人員調(diào)取公司廠區(qū)用電量明細，結(jié)合其生產(chǎn)能力核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)能利用率偏低，但申報的銷售收入規(guī)模卻與其生產(chǎn)能力、能耗水平嚴重不匹配，由此進一步印證企業(yè)申報的經(jīng)營數(shù)據(jù)真實性存在疑點。檢查人員在多重疑點疊加下，鎖定該公司存在虛開發(fā)票違法嫌疑。 

上下溯源覓線索 “白糖”變票現(xiàn)端倪 

為揭開案件真相，檢查人員率先約談公司實際控制人及相關人員，均拒不承認虛開事實。面對公司人員不配合、證據(jù)核查遇阻的困境，檢查人員果斷轉(zhuǎn)變思路，以負責人口中“業(yè)務真實”為突破口，從上下游兩端同步溯源，拓寬線索排查維度。 

檢查人員到上游銷售白糖商貿(mào)公司開展實地核查，調(diào)取購銷合同、款項支付、出入庫單據(jù)等核心資料，結(jié)合方雄建材對公賬戶銀行流水、發(fā)票流，關鍵疑點隨之浮現(xiàn)。 

購進白糖業(yè)務雖系真實發(fā)生，但是白糖并未全部運送至方雄建材廠區(qū)，而是直接從上游銷售白糖商貿(mào)公司的倉庫將白糖直接送至散戶，銷售白糖的款項通過公司負責人及相關業(yè)務員個人賬戶收取。該公司銷售白糖的收入未按規(guī)定計入公司會計賬簿進行申報納稅，偷稅事實被揭開。同時，銷售白糖后未向散戶開具發(fā)票，從而形成大額富余增值稅專用發(fā)票。 

為進一步查清事實，檢查人員對方雄建材開具速凝劑、減水劑銷售發(fā)票且通過對公賬戶銀行流水結(jié)算貨款的下游公司，開展實地調(diào)查取證工作。經(jīng)查，下游公司的交易合同中運費內(nèi)容與方雄建材購銷合同中運費內(nèi)容不一致，方雄建材合同為篡改版本。調(diào)取下游公司運費結(jié)算單據(jù)發(fā)現(xiàn)速凝劑、減水劑由山西某建材公司供貨，檢查人員最終核實，發(fā)現(xiàn)方雄建材與該供貨公司存在關聯(lián)關系，兩家公司為同一實際控制人。 

由此，方雄建材白糖“變票”的虛開發(fā)票違法事實清晰浮現(xiàn)。 

釋法明理破防線 主動認罪定案情 

在完整固定證據(jù)鏈后，檢查人員約談實際控制人，最終公司實際控制人馬寧主動如實供述了違法事實：為規(guī)避稅收監(jiān)管方雄建材采購白糖后，憑借“真實采購獲進項、賬外銷售隱銷項”形成富余票；通過控制關聯(lián)公司向多地的53家公司銷售速凝劑、減水劑，由方雄建材利用富余票對外開具增值稅專用發(fā)票的違法事實。 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 

針對相關違法事實，2025年8月，國家稅務總局西寧市稅務局稽查局依法對青海方雄建材化工有限公司開具的727份增值稅專用發(fā)票行為認定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計231.10萬元的處理處罰決定，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。目前，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機關進一步偵辦。同時，稅務部門已依法對53戶下游企業(yè)開展調(diào)查核實或立案檢查。